Hva er merverdiavgift

Merverdiavgift (mva) er en avgift som beregnes ved omsetning av varer og tjenester. Den mva-registrerte selgeren legger avgiften på prisen, innkrever den fra kunden og betaler den videre til staten. Per september 2026 er den alminnelige satsen 25 prosent, med reduserte satser på 15 og 12 prosent.

Mva er en avgift på forbruk. Den som er registrert, får fradrag for mva på innkjøp til virksomheten, slik at det i praksis bare er verdiøkningen i hvert ledd som avgiftsbelegges. Det er sluttforbrukeren som bærer avgiften.

Mva-satser i 2026

Satsene fastsettes av Stortinget for ett år av gangen. Sjekk Skatteetatens satsoversikt før du endrer satser i prissystemet.

Fritatt eller unntatt?

Skillet har stor betydning for fradragsretten:

• Fritatt omsetning (0 %) er avgiftspliktig omsetning med nullsats. Selgeren beregner ikke mva, men har fradrag for mva på innkjøp.
• Unntatt omsetning ligger utenfor loven. Typiske eksempler er helsetjenester, undervisning, finansielle tjenester og utleie av fast eiendom. Selgeren beregner ikke mva og har heller ikke fradrag for mva på innkjøp til denne delen av virksomheten.

Når må du registrere deg?

Du må registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret når avgiftspliktig omsetning og uttak overstiger 50 000 kroner i løpet av en periode på tolv måneder (merverdiavgiftsloven § 2-1). For veldedige og allmennyttige organisasjoner er grensen 140 000 kroner.

• Grensen gjelder omsetning uten mva og følger ikke kalenderåret, men en hvilken som helst tolvmånedersperiode.
• Det finnes ikke et avgiftsfritt beløp. Når grensen passeres, gjelder avgiftsplikten fra da av.
• Vet du at omsetningen raskt vil passere grensen, kan du registrere deg før du når den og beregne mva fra første krone.

Utgående og inngående mva

• Utgående mva er avgiften du legger på dine salg og krever inn fra kunden.
• Inngående mva er avgiften du betaler på innkjøp til virksomheten.

Differansen er det du betaler til staten. Er inngående mva høyere enn utgående, får du penger tilbake. Fradrag forutsetter at innkjøpet er til bruk i den avgiftspliktige virksomheten og er dokumentert med gyldig faktura.

Eksempel: En elektriker fakturerer 40 000 kroner eks. mva for en jobb og legger på 10 000 kroner i mva. Materialene kostet 12 000 kroner eks. mva, pluss 3 000 kroner i mva. Elektrikeren skal betale 10 000 − 3 000 = 7 000 kroner i mva for jobben.

Mva-melding og frister

Hovedregelen er seks terminer à to måneder. Mva-meldingen skal leveres og avgiften betales innen en måned og ti dager etter terminens utløp, for eksempel 10. april for januar og februar. For mai og juni er fristen 31. august.

Virksomheter med avgiftspliktig omsetning under 1 million kroner i året kan søke om årstermin, med frist 10. mars året etter. Søknaden må sendes mellom 10. desember og 1. februar, og virksomheten må ha vært registrert i minst tolv måneder og ha levert og betalt i tide.

Mva på fakturaen

En mva-registrert selger skal oppgi organisasjonsnummeret med «MVA» bak (bokføringsforskriften § 5-1-2) og mva-beløpet i norske kroner (§ 5-1-1). Salg med ulike satser, og avgiftspliktig og avgiftsfritt salg, skal vises hver for seg (§ 5-1-5). Ved omvendt avgiftsplikt, for eksempel ved kjøp av tjenester fra utlandet, er det kjøperen som beregner mva.

I regnskapssystemet kobles hver transaksjon til en mva-kode, som styrer hvordan beløpet havner i mva-meldingen.

Vanlige misforståelser

• «De første 50 000 kronene er mva-frie.» Nei, grensen avgjør bare når registreringsplikten inntrer.
• «Enkeltpersonforetak slipper mva.» Nei, organisasjonsformen er uten betydning.
• «Fritatt og unntatt er det samme.» Nei, bare fritatt omsetning gir fradragsrett.
• «Fristen kan utsettes hvis vi har mye å gjøre.» Nei, travelhet gir ikke utsatt frist. Leveres meldingen for sent, kan det ilegges tvangsmulkt, og det løper renter på avgiften.

Viktig å huske på

• Følg med på omsetningen de siste tolv månedene, ikke bare i kalenderåret
• Bruk riktig sats for hver vare og tjeneste
• Oppbevar innkjøpsfakturaer som dokumentasjon for fradrag
• Merk fakturaer med MVA etter organisasjonsnummeret når du er registrert
• Sjekk satsene ved hvert årsskifte